КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Бюджетный комитет рассмотрел итоги экспертно-аналитического мероприятия по вопросу предоставления налоговых льгот

Подробности

23.09.2014

Отчет Контрольно-счетной палаты Тверской области о результатах экспертно-аналитического мероприятия по вопросу предоставления налоговых льгот был заслушан 18 сентября на заседании постоянного комитета Законодательного Собрания по бюджету и налогам, которое провел председатель профильного комитета Константин Буевич. С докладом выступила аудитор КСП Надежда Яковлева.

Одна из главных целей экспертно-аналитического мероприятия, по словам аудитора, состояла в оценке нормативной правовой базы по проведению оценки эффективности предоставленных льгот по региональным и местным налогам.

О региональных налоговых льготах

За 2012 год общая сумма выпадающих доходов областного бюджета по региональным налогам, не поступивших в бюджет в связи с предоставлением льгот, предусмотренных законодательством Тверской области о налогах, составила 676,6 млн рублей, в том числе по налогу на имущество организаций — 596,3 млн рублей, по транспортному налогу — 80,3 млн рублей.

Всего по региональным налогам соотношение недополученных доходов в результате действия налоговых льгот, установленных областным законодательством, к общему объему поступивших региональных налогов составило 16,1%. По этому показателю за 2012 год Тверская область заняла 9 место в ЦФО. Самое большое значение данного соотношения зафиксировано в Калужской и Воронежской областях — 63,18% и 56,96% соответственно, а наименьшее в Московской области (2,11%).

По налогу на имущество организаций законом Тверской области установлена льгота в виде полного освобождения по 8 категориям налогоплательщиков, из них наибольшая доля приходится на организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов. Льгота предоставлена в целях поддержки сельхозтоваропроизводителей Тверской области.

Контрольно-счетная палата провела оценку эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций указанной категории. При этом, по мнению КСП, степень влияния предоставленной льготы на наполняемость областного бюджета, являющегося в последние годы дефицитным, имеет решающее значение для оценки. При росте объемов выпадающих доходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 13,5% поступления налоговых платежей снизились на 0,4%. Общая сумма выпадающих доходов за 2012 год составила 212,9 млн рублей, что сравнимо с суммой поступления налоговых платежей в областной бюджет по данному виду налога (216,8 млн руб.).

— Оценка проведена в отношении 6 крупнейших пользователей льготы (90% выпадающих доходов) и 34 мелких и средних предприятий. В результате установлено, что для мелких и средних сельхозпредприятий общую эффективность предоставленной льготы можно признать высокой, — отметила аудитор КСП Надежда Яковлева.

По словам аудитора, экспертно-аналитическое мероприятие вскрыло ряд проблем оценки эффективности предоставленных льгот по региональным налогам. В их числе отсутствие типовой методики оценки на федеральном уровне, отсутствие обязанности налогоплательщиков предоставлять отчетность о размерах полученных льгот и их фактическом использовании, что затрудняет оценку достижения изначально поставленных целей с помощью господдержки.

По итогам проведенного мероприятия Контрольно-счетная палата дала ряд предложений по изменению и дополнению Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, предусмотренных законами Тверской области. КСП рекомендовала рассмотреть вопрос приоритетности бюджетной эффективности при оценке общей эффективности налоговых льгот. Кроме того, предложено установить обязанность налогоплательщиков, использующих льготы, предоставлять отчетность о размерах полученных льгот, направлениях использования высвободившихся средств, а также результатах своей деятельности для проведения оценки эффективности предоставленных льгот.

Бюджетный комитет регионального парламента рекомендовал Правительству области учесть предложения Контрольно-счетной палаты, изложенные в отчете по результатам экспертно-аналитического мероприятия.

О местных налоговых льготах

В ходе экспертно-аналитического мероприятия также были проанализированы поступления и выпадающие доходы в связи с использованием льгот по местным налогам. Поступление местных налогов в консолидированный бюджет Тверской области по состоянию на 1 января 2013 года составило 1,78 млрд рублей, в т.ч. налог на имущество физических лиц – 191,5 млн рублей, земельный налог – 1,59 млрд рублей.

За 2010-2012 годы поступление земельного налога возросло на 322,4 млн рублей (25,5%). При этом значительный рост зафиксирован в четырех муниципальных образованиях: в городе Твери, Зубцовском, Калининском и Конаковском районах.

Наблюдается ежегодное увеличение объема выпадающих доходов по местным налогам. Общая сумма выпадающих доходов по местным налогам в 2012 году (953,5 млн руб.) составила половину поступления налогов, а по налогу на имущество объем непоступивших доходов (183,8 млн руб.) сопоставим с суммой его поступления (191,5 млн руб.).

Сумма земельного налога, не поступившая в муниципальные бюджеты в связи с предоставлением льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в 2012 году составила 672 млн рублей, в том числе по юридическим лицам – 97,4%, по физическим лицам – 2,6%. Сумма предоставленных налоговых льгот превысила половину суммы начисленного земельного налога в одном ЗАТО и в восьми муниципальных районах Тверской области.

Потери доходов местных бюджетов из-за налоговых льгот, установленных федеральным законодательством по местным налогам, составляют 280,5 млн рублей. Таким образом, местные бюджеты ежегодно теряют весьма значительные суммы, которые могли бы стать дополнительным резервом наполнения их доходной части.

В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия контрольно-счетными органами муниципальных образований была представлена информация по 3 городским округам (г. Кимры, г. Ржев, г. Тверь), 102 городским и сельским поселениям. Из 105 муниципалитетов порядок оценки эффективности предоставленных налоговых льгот был утвержден только в одном муниципальном образовании – Нерльском сельском поселении Калязинского района.

Представительным органам муниципальных образований Тверской области, решениями которых предоставлены льготы по земельному налогу, Контрольно-счетная палата рекомендовала утвердить Порядок оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам, а также определить органы, уполномоченные на осуществление оценки. Письмо с соответствующими рекомендациями направило в органы местного самоуправления и региональное Министерство финансов.

Члены комитета поддержали предложения КСП по результатам экспертно-аналитического мероприятия, что нашло свое отражение в решении комитета.

Отчет Контрольно-счетной палаты был принят к сведению. Рекомендации комитета по рассмотренному вопросу будут направлены в Правительство Тверской области и представительные органы муниципальных образований.